财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告
发布日期:2019年04月30日 来源:国家税务总局云南省税务局企业所得税处 阅读:218 【字体: 打印

财政部 税务总局公告2019年第64

进一步明确永续债的企业所得税政策?#35270;茫?#26681;据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定,现就有关问题公告如下:

一、企业发行的永续债,可以?#35270;霉上ⅰ?#32418;利企业所得税政策,即?#21644;?#36164;方取得的永续债利息收入属于?#19978;ⅰ?#32418;利性质,按照?#20013;?#20225;业所得税政策相关规定进行处理,其中,发行方和投资方均为?#29992;?#20225;业的,永续债利息收入可以?#35270;?#20225;业所得税法规定的?#29992;?#20225;业之间的?#19978;ⅰ?#32418;利等权益性投?#36866;?#30410;免征企业所得税规定;同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

二、企业发行符合规定条件的永续债,?#37096;?#20197;按照债券利息?#35270;?#20225;业所得税政策,即:发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除;投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

三、本公告第二条所称符合规定条件的永续债,是指符合下列条件中5条(含)以上的永续债:

(一)被投资企业对该项投资具有还本义务;

(二)有明确?#32423;?#30340;利率和付息频率;

(三)有一定的投资期限;

(四)投资方对被投资企业净资产不拥有所有权;

(五)投资方不参与被投资企业日常生产经营活动;

(六)被投资企业可以赎回,或满足特定条件后可以赎回;

(七)被投资企业将该项投资计入负债;

(八)该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险;

(九)该项投资的清偿?#25215;?#20301;于被投资企业股东持有的股份之前。

四、企业发行永续债,应当将其?#35270;?#30340;税收处理方法在证券交易所、银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资方予以披露。

五、发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定,不得变更。企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的,发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整。

六、本公告所称永续债是指经国家发展改革委?#34987;帷?#20013;国人民银?#23567;?#20013;国银行保险监督管理委?#34987;帷?#20013;国证券监督管理委?#34987;?#26680;准,或经中国银行间市场交易商协会注册、中国证券监督管理委?#34987;?#25480;权的证券?#26376;?#32452;织备案,依照法定程序发?#23567;?#38468;赎回(续期)选择权或无明确到期日的债券,包括可续期企业债、可续期公司债、永续债务融资工具(含永续票据)、无固定期限资本债券?#21462;?span>

七、本公告自201911日起施?#23567;?span>



财政部 税务总局

2019416

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